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Procedimiento de retención sobre honorarios de consultores nacionales o internacionales

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Procedimiento de retención sobre honorarios de consultores nacionales o internacionales

Asunción, 24 de Setiembre de 2004.-

SEÑOR:
PRESENTE.


De nuestra consideración:

Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./Nº 112 del Consejo Consultivo y providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente Nº xxxxxxxxx, cuyo informe se inserta más abajo y que copiado textualmente dice:

“ASUNCIÓN, 24 DE SETIEMBRE DE 2004.- SEÑOR VICEMINISTRO: En el presente expediente Nº xxxxxxx en el cual el señor xxxxxxxxxxxxxxxx en su carácter de xxxxxxxxxxxxxxxxx realiza la presente consulta que textualmente dice: Me dirijo a Ud., a efectos de presentar al amparo de las disposiciones legales y contractuales vigentes, la reiteración de la consulta vinculante (copia simple anexa), formulada el 16 de febrero de 2004 de conformidad a los términos establecidos en el articulo 241 y concordantes de la Ley Nº 125/91. La mencionada consulta vinculante, la realizamos en nombre de la Unidad Ejecutora de Proyecto (UEP) del proyecto “APOYO PARA LA CONSOLIDACIÓN DEL DESARROLLLO ECONOMICO ESTIMULADO CON LA IMPLEMENTACION DEL PROGRAMA DE REFORMA” xxxxxxx. Debido al tiempo transcurrido y no teniendo respuesta de la Subsecretaría de Estado exponemos en vista a que no tenemos aclarado sobre la aplicación de la normativa tributaria respecto al pago del Impuesto al Valor Agregado y retención del Impuesto a la Renta sobre la adquisición de bienes y (sobre honorarios percibidos por los consultores y las empresas de consultoría sean nacionales o internacionales) y además muy especialmente al procedimiento a ser aplicado para las retenciones que deben ser practicadas conforme a la normativa tributaria. Aclarando que los pagos se realizan con fondos de contrapartida local. Los antecedentes y fundamentos se hallan expuestos en la copia de la nota que se adjunta.


Al respecto, esta Dirección comparte la sugerencia realizada en la primera presentación, obrante en el expediente Nº 460/04, considerando que la misma subsanaría el inconveniente suscitado para el ingreso de las retenciones en concepto de Impuestos a la Renta y al Valor Agregado por los organismos ejecutores; en tal sentido se sugiere la siguiente operativa: los Organismos Ejecutores procederán a comunicar a las empresas que hayan ganado las licitaciones respectivas o han sido contratados, para la provisión de bienes y servicios, que deberán liquidar en concepto de Anticipo de Impuesto a la Renta, en los casos que corresponda, el porcentaje del 4,5% (cuatro coma cinco por ciento) sobre el monto desembolsado por el PNUD. La presentación del Anticipo y pago del mismo se hará a través del formulario Nº 828 “Comprobante de Pago”, en la jurisdicción al que pertenezca el contribuyente, para cuyo efecto deberá acompañar copia de la factura emitida al PNUD. El plazo para su presentación será dentro de las cuarenta y ocho horas (48) siguientes al cobro de la factura pertinente. La presentación del citado formulario no será obligatoria en aquellos periodos en los cuales no ha percibido ingresos. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


En tal sentido, copia de los citados Comprobantes de Pagos, deberán ser presentados al Organismo Ejecutor del Proyecto para su toma de razón, dentro de los tres (3) días siguientes al pago, el que deberá informar mensualmente a la Administración Tributaria sobre el cumplimiento del procedimiento señalado. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


En lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado, las empresas procederán a liquidar en concepto de retención el porcentaje del 60% (sesenta por ciento) sobre el monto desembolsado por el PNUD, conforme lo establece el Decreto Nº 2063/04, cuando los mismos sean abonados con fondos de contrapartida local, no siendo de aplicación dicha operativa en los casos de fondos provenientes del préstamo. La presentación y pago del mismo se hará a través del formulario Nº 828 “Comprobante de Pago”, en la jurisdicción al que pertenezca el contribuyente, para cuyo efecto deberá acompañar copia de la factura emitida al PNUD. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


En este punto, cabe señalar lo dispuesto por el Decreto Nº 13.424/92 articulo 10 ? Aplicación del Impuesto Retenido? “El impuesto retenido a las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior, tendrá el carácter de pago definitivo. En los demás casos el contribuyente imputara a su favor dicho importe en la liquidación del impuesto a pagar correspondiente al mes en que le fue practicada la retención”. Asimismo la Resolución Nº 33/92 articulo 16 establece que en los casos de retenciones que se realicen a contribuyentes domiciliados en el país, el importe correspondiente deberá ser imputado por aquellos para pagar el propio impuesto. A estos efectos el mencionado importe se constituirá en un crédito a partir del día siguiente a que se efectúa la retención. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


De lo expuesto se deduce, que dicho pago constituirá crédito fiscal a partir del día siguiente de haberse ingresado la aludida retención.

El plazo para su presentación será dentro de las cuarenta y ocho horas (48) siguientes al cobro de la factura pertinente. La presentación del citado formulario no será obligatoria en aquellos periodos en los cuales no ha percibido ingresos.

En cuanto al procedimiento a aplicar a empresas domiciliadas o constituidas en el exterior sin sucursal o agencia en el país, será considerado caso por caso en su oportunidad. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA S.S.E.T. ES NUESTRO INFORME. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD, Directora de Apoyo, ENRIQUE DANIEL RAMÍREZ MARTÍNEZ, Director General de Grandes Contribuyentes, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN, Director General de Recaudación, ERNESTO FELICIANGELI DOMANICZKY, Director General de Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES Coordinador General del Consejo Consultivo”.

“ASUNCIÓN, 24 DE SETIEMBRE DE 2004.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO. ANDREAS NEUFELD TOEWS, VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN”.


Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo

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